معالجة الديون حسب آجال استحقاق الديون – تابع المحاسبة على الأصول المتداولة

تحدثنا في المقال السابق عن معالجة الديون المحاسبية كنسبة مئوية من المبيعات الآجلة، ومعالجة الديون كنسبة مئوية من رصيد المدينين، وسنتعرف في هذا المقال على معالجة الديون حسب آجال استحقاق الديون، وعمليات بيع حسابات المدينين للحصول على سيولة فورية.

معالجة الديون حسب آجال استحقاق الديون

في هذه الطريقة يتم حساب الديون المشكوك في تحصيلها وفقًا لطول فترة استحقاق الدين، وهو ما يتطلّب تحليل الديون، حيث:

§   يتم تحليل كل دين على حدة؛ لمعرفة آجال استحقاق كلٍ منها، وطول الفترة الزمنية من لحظة عمل التحصيل حتى لحظة حلول أجل السداد.

§       كلما تزداد فترة الدين كلما تزداد نسبة الديون المشكوك فيها والعكس صحيح.

وعلى سبيل المثال: هناك جدول يبين الآجال للديون المختلفة لمحلات الأمل:

وعند الجرد في ٢٠٠٢/١٢/٣١تقرّر تكوين مخصّص الديون المشكوك في تحصيلها وفقًا لآجال استحقاق الدين بالنسب التالية:

§         4%  لديون آجال استحقاق أقل من 3 شهور.

§         5% لديون آجال استحقاق من 3 –  6 شهور.

§         6% لديون آجال استحقاق بأكبر من 6 شهور.

ويتم حساب المخصص كالتالي:

الديون بآجال استحقاق أقل من 3 شهور = 2000 ×4% = 80 جنيه.

الديون بآجال استحقاق من 3 – 6 شهور = 6000 × 5% = 300 جنيه.

الديون بآجال استحقاق أكبر من 3 شهور = 7000 × 6%  = 420 جنيه.

                                             ————

المخصص الجديد (المرغوب فيه)    =   800

وعند فرض عدم وجود رصيد قديم للمخصص الديون، تكون المعالجة المحاسبية كالتالي:

800 ح/مصروف ديون مشكوك في تحصيلها.

800 ح/مخصص ديون مشكوك في تحصيلها.

قيد تكوين مخصص الديون المشكوك في تحصيلها.

في حالة وجود رصيد قديم المخصص 500 جنيه، تكون المعالجة المحاسبية كالتالي:

 300 ح/مصروف ديون مشكوك في تحصيلها.

300 ح/مخصص ديون مشكوك في تحصيلها.

قيد مصروف الديون المشكوك فيها عن الفترة.

ويتضح لنا مما سبق:

§   حساب مصروف الديون المشكوك في تحصيلها (300جنيه) ضمن المصروفات التشغيلية في قائمة الدخل.

§    يتم طرح رصيد حساب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها (800 جنيه) من رصيد المدينين.

§    يُدرج رصيد حساب مخصّص الديون المشكوك في تحصيلها ضمن الأصول في الميزانية العمومية.

عمليات بيع حسابات المدينين للحصول علي سيولة فورية

الكثير من المشروعات المتعثرة تلجأ إلى الحصول على نقدية سائلة فورية من خلال بيع أرصدة حسابات عملائها لبعض المشروعات المالية المتخصصة في هذا النوع من الاستثمار.

ويكون المقابل النقدي المحصَّل أقل من القيمة الاسمية للديون المُباعة كنتيجة لتحمل المشتري لمخاطر هذا الاستثمار ورغبته في تحقيق هامش ربح.

وعلى سبيل المثال:

 تبيّن لنا من ميزان المراجعة الخاص بمحلات الشامي في ٢٠٠٣/١٢/٣١ أن رصيد المدنيون 70000، في هذا التاريخ اتفقت محلات الشامي على بيع رصيد حساباتها للبنك التجاري الدولي مقابل الحصول علي 60000 جنيه فوريًا وتم تنفيذ الاتفاق.

تكون المعالجة المحاسبية كالتالي:

60000  ح/ النقدية

10000   ح/ عمولة ومصاريف بيع حسابات المدينين.

70000 ح/المدينين.

قيد بيع رصيد حسابات المدينين.

وفي نهاية المقال نتمنى أن نكون قد أفدناكم بما يخص هذا الجزء من المحاسبة المالية، ونضرب لكم موعدًا جديدًا مستقبلًا مع المزيد من المقالات.

أسرة المحاسبة للجميع