معالجة الديون المحاسبية – تابع المحاسبة على الأصول المتداولة

تحدثنا في المقال  السابق عن  المعالجة المحاسبية عند بيع الورقة المالية قبل حلول موعد استحقاقها، وسنتعرف في هذا المقال على معالجة الديون المحاسبية.

معالجة الديون المحاسبية

في نهاية كل فترة يتم عمل تقدير دوري للمبالغ المشكوك في تحصيلها، حيث يتم تحميلها كعبء في قائمة الدخل الخاصة بالفترة التي تم البيع فيها.

يتم عمل تقدير الديون المشكوك في تحصيلها بثلاث طرق أساسية، هي:

أولًا.. كنسبة مئوية من المبيعات الآجلة:

• يتم عمل حصر لنسبة الديون المعدومة إلى رقم المبيعات الآجلة للمشروع خلال عدة سنوات ماضية منها.
• يتم استخدام تلك النسبة في تقدير الديون المشكوك في تحصيلها في الفترات التالية.
• يتم تكوين مخصص بتلك الديون على أساس تراكمي؛ أي تراكم فيه مصروفات الديون المشكوك فيها سنة بعد أخرى.

وعلى سبيل المثال: بلغت قيمة المبيعات الآجلة بسوبر ماركت “شهر زاد” في يوم ٢٠١٩/١٢/٣١، ٣٠٠٠٠٠ جنيه، وعند الجرد السنوي في تاريخه تقرَّر:

1.    تكوين مخصص الديون المشكوك في تحصيلها بنسبة ٤٪ من المبيعات الآجلة.

2.    تقرَّر إعدام دين بمبلغ ١٠٠٠ على أحد العملاء.

فيتم حساب المخصص كالتالي:

مخصص الديون المشكوك في تحصيلها =  ٣٠٠٠٠٠  × ٤٪ =١٢٠٠٠ جنيه.

تكون المعالجة المحاسبية للقيود في بسجلات “شهر زاد“:

١٢٠٠٠  ح/مصروف ديون مشكوك في تحصيلها.

١٢٠٠٠ ح/مخصص ديون مشكوك في تحصيلها. 

قيد تكوين مخصص ديون مشكوك في تحصيلها.

• يتم إدراج ح/مصروف ديون مشكوك في تحصيلها ضمن المصروفات التشغيلية في قائمة دخل الفترة التي تم البيع فيها. 
• يتم إدراج رصيد ح/مخصص الديون المشكوك في تحصيلها في الميزانية العمومية مطروحًا من رصيد المدينين.

ويظهر ح/ مخصص ديون مشكوك في تحصيلها بدفتر أستاذ سوبر ماركت “شهر زاد“:

                        ح/ مخصص ديون مشكوك في تحصيلها

تكون المعالجة المحاسبية لإعدام الدين في سجلات سوبر ماركت “شهر زاد“:

١٠٠٠ ح/مخصص ديون مشكوك في تحصيلها.

١٠٠٠ ح/المدينين 

 قيد إعدام دين على أحد العملاء. 

ينتج عن إعدام الدين: 

١– خفض رصيد حساب المدينين بمقدار ١٠٠٠ جنيه قيمة الدين المعدوم على أحد العملاء. 

٢– خفض رصيد حساب مخصص الديون المشكوك في تحصيلها من ١٢٠٠ جنيه إلى ١١٠٠٠ جنيه.

               ح/ مخصص الديون المشكوك في تحصيلها

ثانيًا.. كنسبة مئوية من رصيد المدينين

وفقًا لهذه الطريقة، يتم تحليل أرصدة العملاء في تاريخ نهاية الفترة المالية، حيث: 

• يتم حساب نسبة معدل الديون المشكوك في تحصيلها من قيمة أرصدة العملاء، حيث يمكن استخدامها في حساب الرصيد المرغوب فيه المخصص الديون المشكوك فيها. 
• طبقًا لهذه الطريقة، يتم المقارنة المخصص الجديد مع المخصص القديم، على أن يتم تحميل الفرق بين المتخصصين في قائمة الدخل كمصروف أو إيراد.

وعلى سبيل المثال:

ظهر في ميزان المراجعة الخاص بسوبر ماركت الأمل في ٢٠١٨/١٢/٣١ اتضح لنا أن رصيد المدينين ٥٠٠٠٠ جنيه، ومخصص الديون المشكوك في تحصيلها ٩٠٠ جنيه وعند الجرد السنوي تقرَّر تكوين مخصص الديون المشكوك في تحصيلها بنسبة ٢٪ من رصيد المدينين في تاريخه.

تكون المعالجة المحاسبية كالتالي:

المخصص الجديد (عند الجرد)    =     ٥٠٠٠٠ × ٢٪  =  ١٠٠٠ جنيه 

المخصص القديم (في ميزان المراجعة)  = ٩٠٠ جنيه.           

الفرق بالزيادة  =   ١٠٠ جنيه.

تكون المعالجة المحاسبية للتسوية:

١٠٠ ح/ مصروف ديون مشكوك في تحصيلها.

١٠٠ ح/مخصص ديون مشكوك في تحصيلها. 

قيد مصروف الديون المشكوك فيها خلال الفترة.

يتضح لنا  مما سبق

• يتم تحميل ح/مصروف ديون مشكوك في تحصيلها (١٠٠جنيه) ضمن المصروفات التشغيلية في قائمة دخل. 
• الرصيد الجديد لمخصص الديون المشكوك  في تحصيلها (١٠٠٠جنيه)  يتم إدراجه ضمن الميزانية العمومية مطروحًا من رصيد المدينين.

وفي نهاية المقال نتمنى أن نكون قد أفدناكم بما يخص هذا الجزء من المحاسبة المالية، ونضرب لكم موعدًا جديدًا مستقبلًا مع المزيد من المقالات.

أسرة المحاسبة للجميع