– تسجيل العمليات التي تتم في دفتر اليومية العامة.
– تقوم علر نقل العمليات المالية من دفتر اليومية إلى الحسابات الموجودة في دفتر الأستاذ.
إعداد ميزان المراجعة.
– عمل وإعداد الحسابات الختامية والميزانية العمومية.
2- الطريقة الفرنسية (المركزية):
– القيد من مستندات العمليات المالية في دفتر اليومية المساعد.
– النقل من دفتر اليومية المساعد إلى دفتر الأستاذ المساعد أولًا بأولٍ للعمليات.
– إثبات مجاميع اليوميات المساعدة في دفتر اليومية المركزية.
– ترحيل من دفتر اليومية المركزية إلى دفتر الأستاذ العام.
– المقارنة بين الحسابات الشخصية بدفتر الأستاذ المساعد والحسابات الإجمالية بدفتر الأستاذ العام.
– عمل ميزان المراجعة وإعداد القوائم المالية والحسابات الختامية.
3- طريقة اليوميات الإنجليزية (الأصلية):
– تسجيل عمليات المنشأة من المستندات في دفاتر اليومية وتُسمى بدفاتر اليومية الأصلية.
– يتم تخصيص دفتر اليومية لقيد العمليات التي لها يوميات أصلية.
– يتم نقل مجاميع اليوميات الأصلية كل فترة إلى دفتر الأستاذ العام.
– المطابقة بين الحسابات بدفتر الأستاذ العام ودفتر الأستاذ المساعد.
– إعداد ميزان المراجعة من دفاتر الأستاذ العام.
– عمل القوائم المالية والحسابات الختامية.
4- الطريقة الأمريكية:
- هو عبارة عن كشفٍ يحتوي علي مجاميع الأرصدة النهائية الدائنة والمدينة المنقولة من دفتر الأستاذ، ولكن.. لا بُدّ من تساوي كلًا من الجانب المَدين مع الجانب الدائن.
- وفي عبارةٍ أخرى، ميزان المراجعة هو كشف ناتج من العمليات التي تمت في الدفاتر المحاسبية، ولا يُعتبر حسابًا أضمن للقوائم المالية.
- ميزان المراجعة بعد أن يتم إعداده لا يتم توزيعه على المستثمرين وأصحاب المنشأة، بل هو لمساعدة المُحاسب في التأكد من دقة البيانات والمعلومات وإعداد التقارير المالية.
ثانيًا.. ما أهمية إعداد ميزان المراجعة؟
– يساعد ميزان المراجعة في إعداد التقارير واتخاذ القرارات.
ثالثًا.. ما هي أنواع ميزان المراجعة؟
1- الجانب المَدين: ويشير إلى الحساب أو الأشخاص الذين دُفع لهم مبلغٌ مالي معين مقابل منتج أو خدمة.
2- الدائن: ويشير إلى الحساب أو الأشخاص الذين قاموا بشراء منتجات أو حصلوا على خدمات ويتطلب منهم سداد قيمة ذلك.
3- الحسابات: وتشمل الحسابات كل عناصر المنشأة من أصول متداولَة وأصول ثابتة، والإيرادات طويلة الأجل وقصيرة الأجل.
إذًا.. ما هي الخطوات الواجب اتباعها في حالة عدم توازن ميزان المراجعة؟
– المراجعة والتحقق من جانبي ميزان المراجعة؛ للتأكد من صحة العملية الحسابية.المراجعة والتحقق من عملية نقل أرصدة الحسابات من دفتر الأستاذ إلى جانبي ميزان المراجعة.
– المراجعة والتحقق من عملية ترحيل الحسابات من دفتر اليومية إلى دفتر الأستاذ. المراجعة والتحقق من العملية الحسابية للجانبين المَدين والدائن في دفتر اليومية.
أما عن الأخطاء الرئيسية التي لا يمكن لميزان المراجعة الكشف عنها:
– خطأٌ في المدخل الأصلي.
– خطأ الإغفال.
– خطأ الانعكاس.
– خطأ اللجنة.
– خطأٌ من حيث المبدأ.
– أخطاءٌ تعويضيةٌ.
– خطأ تبديل الموضع.
